注意！编制年报“财务报告”这些问题要小心（中）

又到了编制年报时间！针对部分挂牌公司对于年报“财务报告”出现的问题，本文将以分章节的形式，告诉大家在编制年报时，应注意哪些事项，帮助大家入门与提高。

挂牌公司年报专辑之《财务报告》

二、财务报表

（一）、财务报表应注意事项

1、财务报告的完整性问题

《全国中小企业股份转让系统挂牌公司年度报告内容与格式指引（试行）》第四十七条 财务报表包括挂牌公司年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、比较式利润表及其附注。编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。

小编提醒各挂牌公司，当母公司存在子公司时，就一定要编制合并报表，年报披露时需要同时披露合并及母公司报表及附注。部分挂牌公司财务总监认为财务报告就是四张财务报表，不包括附注，这是错误的观念。

股转系统下发的2015年年报问询函【2016】第010号，唐北电瓷，“公司在“主要控股子公司、参股公司情况”以及财务报表附注中披露，2015年度纳入合并报表范围的子公司共2户，即定州唐北绝缘子有限公司和保定市唐北电力设备销售有限公司。请完整披露2015年12月31日的合并及母公司资产负债表、2015年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。”

如果财务报表不完整，则一定需要更正年度报告。

2、报表科目之间的勾稽关系存在问题

（1）部分挂牌公司经常混淆营业总收入和营业收入、营业总成本和营业成本，如下图所示：

我们这里一再提示，各数据计算公式为：

1、营业总收入=营业收入+利息收入（金融企业核算科目）+已赚保费（保险公司核算科目）+手续费及佣金收入（证券公司核算科目）。一般企业营业总收入就等于营业收入。

2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

3、营业总成本=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用+资产减值损失。

4、营业成本=主营业务成本+其他业务成本。

（2）部分挂牌公司经常忘记填列综合收益总额如下图所示：

我们在这里提示：综合收益总额=净利润（净亏损以“-”号填列）+其他综合收益的税后净额，金额需要填列。

3、附注编码缺失，或编码与文字附注不对应

部分挂牌公司财务报表缺失附注编码，如下图所示：

4、财务报表格式混乱

部分挂牌公司在编制第十节财务报告时，直接从EXCEL中复制财务报表数据到财务报告中，未调整格式，如下图所示：

在这里提醒各位挂牌公司，在编制年报时务必注意格式问题。

5、财务报表签字人员的适格性问题

根据《中华人民共和国会计法》第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历，挂牌公司主管会计工作负责人、会计机构负责人均需要具备相应资质。

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